Продавец (исполнитель), получивший предоплату от покупателя (заказчика), должен начислить НДС. Сделать это следует в день получения аванса. Дело в том, что получение оплаты или частичной оплаты признается моментом определения налоговой базы по НДС (п.п. 1, 14 ст. 167 НК РФ).

Из этого правила есть исключения (п. 1 ст. 154 НК РФ).

Производитель, реализующий товары (работы, услуги), длительность производственного цикла изготовления которых превышает 6 месяцев, НДС с аванса может не начислять (п. 13 ст. 167 НК РФ, Постановление Правительства от 28.07.2006 №468).

Не нужно начислять НДС с полученной предоплаты по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов (п. 1 ст. 164 НК РФ), а также по операциям, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) согласно ст. 149 НК РФ.

Важно понимать, что аванс облагается НДС, даже если он получен в натуральной форме (письмо Минфина от 10.04.2006 № 03-04-08/77). Следовательно, продавец (исполнитель) должен рассчитать НДС со стоимости полученного имущества и предъявить его покупателю (заказчику).

Порядок расчета налога
При получении предоплаты налоговую базу нужно определить исходя из суммы полученной оплаты с учетом НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ).

В виде формулы это будет выглядеть так (п. 4 ст. 164 НК РФ):

НДС к уплате = Сумма предоплаты х 20/120

НДС к уплате = Сумма предоплаты х 10/110

Если аванс получен плательщиком УСН, применяющим специальные ставки:

НДС к уплате = Сумма предоплаты х 5/105

НДС к уплате = Сумма предоплаты х 7/107

Напоминаем, что при данных ставках компании, находящиеся на УСН, не имеют право на вычет "входящего" НДС.

Если предоплата получена в валюте, то, чтобы рассчитать сумму НДС к уплате, нужно умножить сумму полученной предоплаты на валютный курс, установленный ЦБ на дату получения аванса (п. 3 ст. 153, п. 1 ст. 167 НК РФ, Письмо Минфина от 12.05.2021 № 03-07-08/36033).

После получения предоплаты продавец (исполнитель) должен выставить счет-фактуру на аванс. Сделать это нужно в течение 5 дней со дня получения аванса (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Когда товары (работы, услуги), в счет которых получена предоплата, отгружены, налог, начисленный к уплате в бюджет, можно принять к вычету. Сделать это можно на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).

Также принять налог к вычету можно в случае расторжения (изменения) договора и возврата предоплаты (п. 4 ст. 172 НК РФ).

Основные цели:

• обеспечение правовой безопасности компании;
• регулирование отношений с контрагентами на основании чётких и понятных условий;
• минимизация рисков, связанных с нарушением обязательств или законодательных требований.

А если вы еще не являетесь нашим клиентом, приглашаем вас в новый офис по адресу П. Смородина 12В( вход со двора).

тел. +7 951-301-32-62,

почта oooelena2025@mail.ru

Для торговых организаций на УСН в 2026 году предусматриваются следующие ставки НДС:

5% - при годовом доходе от 10 до 250 млн рублей (без применения налоговых вычетов и по действующим правилам);

7% - при доходе от 250 до 450 млн рублей (также без вычетов);

22% - по выбору налогоплательщика с правом применения налоговых вычетов.
Если вы не знаете какой режим вам подходит или есть вопросы с бухгалтерией, приглашаем вас в новый офис по адресу П. Смородина 12В( вход со двора).

Имущество должно быть оценено независимым оценщиком.

ДЕБЕТ 75-1   КРЕДИТ 80 – отражена величина уставного капитала и задолженность учредителей по оплате вкладов. Уставный капитал АО, указанный в учредительных документах, должен быть оплачен не менее чем на 50% в течение трех месяцев с момента регистрации общества. Оставшуюся часть учредители должны оплатить в течение года с момента регистрации общества, если договором не предусмотрен меньший срок.

Уставный капитал ООО должен быть полностью оплачен не позднее четырех месяцев с момента регистрации общества.

Если учредители вносят вклад в уставный капитал в денежной форме, сделайте такую проводку: ДЕБЕТ 50 (51, 52)   КРЕДИТ 75-1 – в качестве вклада в уставный капитал внесены денежные средства.

Если учредители вносят вклад в уставный капитал имуществом, отразите это так: ДЕБЕТ 08 (10, 41, 58, …)   КРЕДИТ 75-1 – в качестве вклада в уставный капитал внесены объекты основных средств, нематериальные активы, материалы, товары, ценные бумаги, другое имущество (без НДС).

Чтобы капвложения были признаны в бухучете должны выполняться условия:

• эти затраты должны принести выгоду организации в течении периода более 12 месяцев;
• сумма затрат должна быть подтверждена.

Затраты не признаваемые капвложениями являются расходами текущего периода и отражаются по дебету счетов затрат, таких как 20, 25, 26, 44 и т.д.

Капвложения по их завершении признаются ОС или НМА.

• использоваться в бизнесе для производства, управления или сдачи в аренду;
• служить более 12 месяцев;
• не предназначаться для перепродажи;
• приносить экономическую выгоду;
• стоить больше определённой суммы (лимит зависит от учётной политики компании).

Условиями для признания расходов являются:

полная оплата и ОС должно быть введено в эксплуатацию.

Организации на УСН (упрощённой системе налогообложения) списывают основные средства (ОС) поквартально равными частями в течение года, в котором выполнены необходимые условия. Запись в книге учёта доходов и расходов (КУДиР) делают на последнее число каждого квартала.

Порядок списания зависит от срока полезного использования ОС:

• Если полезный срок менее 3 лет, расходы списывают в течение первого года применения УСН, равными долями на последнее число каждого квартала.
• Если полезный срок от 3 до 15 лет, то в первый год применения УСН списывается 50% стоимости, во второй — 30%, в третий — 20%.
• Если полезный срок более 15 лет, стоимость списывается в течение 10 лет равными долями (ст. 346.16 НК РФ).

• используются в производстве или для управленческих нужд свыше 12 месяцев;
• способны приносить доход;
• у налогоплательщика есть документы, подтверждающие существование актива или исключительных прав на него (патенты, свидетельства, товарные знаки и прочее).

1. Неамортизируемые. К ним относятся объекты с первоначальной стоимостью 100 тыс. руб. и менее (п. 1 ст. 256 НК РФ). Стоимость такого объекта списывают на материальные затраты по мере ввода в эксплуатацию.
2. Амортизируемые. Это активы стоимостью более 100 тыс. руб.. Начислять амортизацию можно одним из двух способов: линейным или нелинейным.

При продаже НМА учитывается в составе доходов. При этом необходимо пересчитатьналоговую базу за период, в котором были учтены расходы по НМА, если с момента учета этих расходов не прошло:

3 года- со сроком полезного использования до 15 лет;

10 лет - со сроком полезного использования больше 15 лет.

• Сырье, материалы, топливо, запасные части, комплектующие изделия, покупные полуфабрикаты
• Инструменты, инвентарь, специальная одежда, спецоснастка (специальные приспособления, специальные инструменты, специальное оборудование), тара и другие аналогичные объекты, используемые при производстве, за исключением основных средств
• Готовая продукция Товары для перепродажи
• Недвижимость, приобретенная или созданная для продажи в ходе обычной деятельности
• Объекты интеллектуальной собственности, приобретенные или созданные для продажи в ходе обычной деятельности
• По желанию организации: учитывать в составе запасов или сразу списывать в расходы текущего периода (п. 2 ФСБУ 5/2019)
• Незавершенное производство

• акты;
• накладные;
• УПД (универсальный передаточный документ);
• счета-фактуры.

Расходы на УСН «доходы» в целях налогообложения значения не имеют, т.к. налог рассчитывается от дохода. А вот при объекте налогообложения «доходы минус расходы» их нужно учитывать. Правила налогового учета отличаются от бухгалтерского.
Чтобы признать расходы в НУ требуется, чтобы они отвечали нескольким условиям:

-были обоснованы;

-имели документальное подтверждение;

-направлялись на деятельность, связанную с получением дохода.

Не все товары, работы и услуги можно учесть в расходах на УСН, а только те, что перечислены в ст. 346.16 НК.
Общее правило — расходы при УСН признаются кассовым методом, в момент их оплаты. Но есть исключения.
Материальные расходы (например, при покупке материалов для производства, офисных принадлежностей, инструментов и т.п.), а также оплата услуг — в момент оплаты.
Расходы на покупку товаров можно списать только по мере их реализации (при этом товары должны быть оплачены поставщику).
Товары списываются одним из методов, определенных пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК.
1. По стоимости первых по времени приобретения (ФИФО).
2. По средней стоимости.
3. По стоимости единицы товара.
При этом расходы на приобретение, такие как доставка или хранение можно списывать в налоговом учете сразу после оплаты.
Аналогично списываются затраты на продажу — перевозка, оценка, хранение, упаковка и т.п.

Организация, применяющая УСН, своим покупателям и заказчикам должна выставлять такие же документы, что и все прочие организации -акты, УПД, накладные и т.д. При этом организация может использовать свои унифицированные формы, утвержденные приказом руководителя и закрепленные в учетной политике.

При продаже товаров обычно применяют привычную форму ТОРГ-12, а строительные организации используют специализированные формы- акт о выполнении работ( форма КС-2), справка о стоимости выполненных работ (КС-3).

При оказании услуг(выполнении работ) выставляют акт оказанных услуг. Стандартной формы акта не существует.

Списание задолженности

Основания для списания долга, как безнадежного:

1. Истек срок исковой давности. По ГК срок составляет 3 года, со дня когда контрагент должен был исполнить обязательство, но не сделал этого. При подписании акта сверки с контрагентом срок исковой давности начинается снова.

2. Государственный или муниципальный орган издал решение о признании долга как нереального к взысканию При наличии такого решения - не важно истек или нет срок исковой давности - списать долг можно сразу.

3. Должник ликвидирован. Подтверждением ликвидации послужит выписка из ЕГРЮЛ. На дату ликвидации долг также списывается.

4. Судебный пристав выдал постановление о невозможности взыскания долга. У должника нет имущества или его невозможно найти.

Для списания долга могут понадобиться документы:

-постановление пристава;

-выписка ЕГРЮЛ;

-решение госоргана;

-акт инвентаризации расчетов;

-бухгалтерская справка.

В акте инвентаризации нужно четко выделить те долги, для которых СИД уже кончился.

Безнадежные долги в расходах на УСН учесть нельзя.

ЕСХН— это единый сельхозналог. Его могут применять компании иИП, которые производят и продают свою сельхозпродукцию и продукты ее первичной переработки или оказывают услуги сельхозпроизводителям, например подготавливают поля для посевной или убирают урожай.Как ученый-агроном зарабатывает на выращивании зерна в башкирском селе. Для работы на ЕСХН компании и предприниматели должны соответствовать двум условиям:не менее 70% выручки— от продажи произведенной сельскохозяйственной продукции или улова; не более 300 сотрудников рыболовецкого производства за предыдущий год. Промысел ведется на собственных или зафрахтованных судах.Компании иИП, которые оказывают сельхозпроизводителям вспомогательные услуги, могут применять ЕСХН при таких условиях:услуги оказывают в области растениеводства и животноводства, иони соответствуют коду 01.6 по общероссийскому классификатору видов экономической деятельности— ОКВЭД;выручка от оказания услуг— не менее 70% общего дохода за год. На ЕСХН нужно постоянно контролировать соотношение между доходами от продажи сельхозпродукции и общим объемом выручки. Это не всегда просто, поэтому нередко бизнес, занятый в сельском хозяйстве, выбирает схожий льготный режим— УСН «Доходы минус расходы». На упрощенке нет таких ограничений подоле профильной выручки.

Единый сельхозналог.

Стандартная ставка— 6%, облагается прибыль— положительная разница между доходами и расходами. Дальше разберем его более подробно.НДС. Компании и ИП на ЕСХН должны платить налог на добавленную стоимость поставкам:Что такое НДС 0% от цены товаров на экспорт;10% от цены сельхозпродуктов;20% от цены большинства остальных товаров, работ или услуг.Транспортный налог платят, если есть транспорт, зарегистрированный на компанию или предпринимателя в ГИБДД или Гостехнадзоре. По некоторым видам транспорта плательщики ЕСХН налог не платят. Например, от него освобождены тракторы, самоходные комбайны, молоковозы, которые используются для производства сельхозпродукции.

Про транспортный налог

Налог на имущество. Его платят, если есть недвижимость в собственности, зарегистрированная на компанию или ИП в ЕГРН. От налога на имущество освобождены объекты, которые используются в сельскохозяйственной деятельности. Например, коровники, хранилища.

Льготы на ЕСХН

По единому сельхозналогу льгот нет, зато компании и ИП на ЕСХН могут получить освобождение от НДС. Это возможно в двух ситуациях:выручка ИП меньше определенного лимита. Так, чтобы воспользоваться освобождением в 2025 году, доходы за 2024 год без учета НДС недолжны были превысить 60 млн рублей;компания или ИП впервые зарегистрировались и сразу перешли на ЕСХН. Или же они переходят на ЕСХН с другой системы налогообложения с 1 января. Например, ИП перешел с упрощенки на ЕСХН с 1 января 2025 года. Он может сразу получить освобождение от НДС, не соблюдая условия о доле дохода.Общее условие для получения льготы: компания или ИП не должны продавать подакцизную продукцию затри календарных месяца дополучения освобождения от НДС.Чтобы воспользоваться правом на освобождение, нужно подать уведомление в налоговую до20-го числа месяца, в котором бизнес хочет получить освобождение. Например, чтобы получить освобождение от НДС с апреля 2025 года, уведомление надо отправить до20апреля.Уведомление можно отправить в электронном виде, никаких дополнительных документов к нему прикладывать не нужно.Письмо ФНС об электронном формате уведомления.

Уведомление об освобождении от НДС для ЕСХН

Уведомление подает в налоговую руководитель организации или ИП, чтобы получить право на освобождение от НДС. Для этого выручка на едином сельскохозяйственном налоге в предыдущем году должна быть меньше 60 млн рублей.

При приеме иностранного работника необходимо определить к какой категории он относится.

Как оформить на работу мигранта: инструкция
С особенностями разобрались, теперь важно соблюсти все требования и правильно трудоустроить иностранца. Рассмотрим по шагам, как принять на работу иностранца, чтобы не допустить ошибок.

Шаг 1. Встать на учет в МВД.

Перед наймом иностранца работодатель обязан пройти аккредитацию в МВД. Это подтверждает, что организация вправе привлекать иностранных работников. Регистрация действительна 1 год, подать документы можно за 3 дня.

Для регистрации понадобится выписка из ЕГРЮЛ, ИНН и свидетельство о регистрации юридического лица.

Шаг 2. Определить статус иностранца и оформить документы.

Статус мигранта определяет, какие нужны документы для трудоустройства. Поэтому для начала нужно определить статус иностранного гражданина, чтобы собрать нужные бумаги:

При заключении трудового договора с иностранным гражданином убедитесь в актуальности всех бумаг: проблемы с документами при приеме на работу иностранца могут обернуться для работодателя штрафом.

Шаг 3. Проверить трудового мигранта.

Перед оформлением на работу иностранного гражданина следует проверить его на благонадежность. Например, проверить мигранта можно через реестр контролируемых лиц. В него вносятся сведения о тех иностранцах, которые утратили возможность находиться в России (например, по окончании визы или нарушению закона).

Проверка по такой базе будет полезна, но стоит проверить работника и по другим параметрам:

нахождение в розыске;
наличие исполнительных производств;
нахождение списке экстремистов и террористов;
участие в делах судов общей юрисдикции;
нахождение в розыске ФСИН России;
статус иностранного агента.
Для полноценной проверки кандидатов можно воспользоваться специальными автоматизированными сервисами. Они помогают собрать всю нужную информацию в едином отчете, что ускоряет и упрощает процесс оценки.

Шаг 4. Оформить сотрудника.

Для сотрудничества с иностранцем можно использовать как ГПХ, так и классический трудовой договор. В договоре обязательно прописываются данные о патенте и разрешении на работу.

Как только работодатель заключил договор, необходимо:

составить приказ об оформлении иностранца на работу;
внести запись в трудовую книжку;
рассказать мигранту о правилах компании и провести инструктаж.
Шаг 5. Уведомить МВД о приеме иностранца на работу.

Компания в обязательном порядке направляет в МВД уведомление о приеме на работу иностранного гражданина. Для оповещения Министерства внутренних дел дается 3 дня.

Отправить уведомление в МВД о приеме на работу иностранца можно через Госуслуги, по почте или доставить его лично. О каждом трудоустроенном иностранце нужно сообщать отдельно. Исключение составляют граждане Беларуси: об их трудоустройстве в МВД сообщать не нужно.

Страховые взносы при работе с иностранцами
Страховые взносы за иностранных работников с 2023 года работодатели платят на тех же условиях, что и за граждан России. Это правило распространяется на временно пребывающих, временно проживающих и постоянно проживающих иностранцев.

Если иностранец работает по патенту и находится в России временно, работодатель обязан зарегистрировать его в системе ОМС. Требовать полис ДМС с таких работников нельзя. А право на бесплатную медицину у них появится только через 3 года, если регулярно будут уплачиваться взносы.

Иное правило действует для ВКС, у которых нет разрешения на временное проживание или вида на жительство. За них страховые взносы в ОМС не начисляются, и бесплатная медицина им не положена. По закону работодатель обязан обеспечить такого сотрудника полисом ДМС.

Учет заработной платы регулируется рядом правил, установленных законодательством и нормативными актами.

Для точного учета заработной платы необходимо соблюдать ряд правил:
Устанавливайте систему оплаты труда в Положении об оплате труда, коллективном или трудовом договоре.
Отражайте должностной оклад в трудовом договоре при повременной системе оплаты труда.
Начисляйте премии при повременно-премиальной системе оплаты труда.
Утверждайте сдельные расценки в локальных нормативных актах и трудовых договорах.
Определяйте количество произведенной продукции на основании первичных документов.
Рассчитывайте авансовый платеж пропорционально отработанному времени в первой половине месяца.
Основные формы оплаты труда включают:

Повременная (окладная) система оплаты труда.
При этой системе заработная плата рассчитывается на основе отработанного времени по окладу или тарифной ставке. Должностной оклад представляет собой фиксированную сумму оплаты труда за полностью отработанный месяц, вне зависимости от числа календарных дней в месяце.

Сдельная система оплаты труда.
При сдельной оплате труда заработная плата зависит от объема выполненных работ. Сдельные расценки за единицу продукции умножаются на количество произведенной продукции. Эти расценки устанавливаются в локальных нормативных актах и трудовых договорах, а количество продукции подтверждается первичными документами, такими как наряды, ведомости, акты и путевые листы.

Расчетная ведомость:
Расчетная ведомость является основным документом для начисления заработной платы. Однако, если зарплата выдается из кассы по расчетно-платежной ведомости, то оформление отдельной расчетной ведомости не требуется.

Проводки по зарплате
Начисление заработной платы:

Дебет: 20 «Основное производство» (26,44…).
Кредит: 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Удержание НДФЛ:

Дебет: 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Кредит: 68.01 «Расчеты по НДФЛ».
Удержание взносов на обязательное пенсионное страхование:

Дебет: 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Кредит: 69.01 «Расчеты по взносам на обязательное пенсионное страхование».
Удержание взносов на обязательное медицинское страхование:

Дебет: 70 «Расчеты с персоналом по оплате трудам.
Кредит: 69.02 «Расчеты по взносам на обязательное медицинское страхование».
Начисление пенсионных взносов (работодатель):

Дебет: 20 «Основное производство».
Кредит: 69.01 «Расчеты по взносам на обязательное пенсионное страхование».
Начисление взносов на обязательное медицинское страхование (работодатель):

Дебет: 20 «Основное производство».
Кредит: 69.02 «Расчеты по взносам на обязательное медицинское страхование».
Выплата заработной платы наличными:

Дебет: 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Кредит: 50 «Касса».
Выплата заработной платы безналичными:

Дебет: 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Кредит: 51 «Расчетный счет».

Каким работникам работодатель предоставляет ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск

Дополнительный оплачиваемый отпуск может предоставляться сотрудникам с вредными и опасными условиями труда. Какому классу не дается дополнительный оплачиваемый отпуск? Дополнительный отдых предоставляют сотрудникам, которые заняты во вредных условиях труда 2, 3 или 4 степени либо в опасных условиях труда, что подтверждает специальная оценка условий труда.

Также дополнительные дни к отпуску 116 ТК РФ положены сотрудникам предприятий, расположенных: в районах Крайнего Севера (ст. 116 ТК РФ, 321 ТК); в приравненных к ним местностях (ст. 116, 321 ТК); в остальных районах Севера, где установлены районные коэффициенты и процентная надбавка к зарплате. Положен дополнительный отдых и гражданам, которые получили или перенесли лучевую болезнь и другие заболевания в связи с радиационным воздействием из-за чернобыльской катастрофы либо работ по ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС. Также сотрудникам, имеющие особый характер работы (статья 116 ТК РФ). Дополнительный отпуск предусмотрен:

для спортсменов и спортивных тренеров;

для медработников и иных лиц, в т. ч. оказывающих психиатрическую помощь и помощь больным туберкулезом, включая ветеринарную;

для педагогических работников;

для спасателей;

для муниципальных и государственных служащих; для работников органов и учреждений прокуратуры;

для сотрудников следственного комитета;

для сотрудников органов внутренних дел;

для сотрудников таможенных органов;

для судей;

для сотрудников представительств РФ за границей.

Дополнительный оплачиваемый отпуск предоставляют в календарных днях. Можно ли установить дополнительные оплачиваемые дни к отпуску? В соответствии со статьей 120 ТК предельная продолжительность дополнительного оплачиваемого отпуска не ограничена. То есть работодатель может установить большую продолжительность отдыха, чем указана в законодательных актах.
Порядок предоставления дополнительного отпуска не отличается от порядка предоставления основного отпуска. Дополнительный отпуск сотруднику предоставляют вместе с основным. При расчете общей продолжительности ежегодного отпуска основной и дополнительный отпуска суммируют (п. 14 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169, ст. 423, ч. 2 ст. 120 ТК). Чтобы отправить сотрудника в отпуск, работодатель должен получить от него заявление. Этот документ составляют в произвольной форме. Если сотрудник уходит в отпуск по ранее утвержденному графику, подавать заявление не обязательно. Воспользуйтесь образцом ниже, чтобы правильно написать заявление.

Затем работодатель составляет приказ. В нем указывает период предоставления отпуска в соответствии с заявлением сотрудника, а также распоряжение о выплате отпускных.

Учет доходов для УСН ведется кассовым методом. Соответственно, датой получения доходов при УСН
признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного
имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты)
организации иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК).

Учет доходов для УСН ведется кассовым методом. Соответственно, датой получения доходов при УСН признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) организации иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК).

Перечень расходов приведен в ст. 346.16 НК.

Главой 26.2 НК установлены специальные правила для признания расходов (п. 2 ст. 346.16 НК) — затраты признаются только после их оплаты. Метод можно было бы назвать кассовым, но это несколько не так. Т.к. авансы не являются расходами.

Согласно п. 1 ст. 252 НК расходы должны быть обоснованными и документально подтвержденными. Если произведенные расходы не соответствуют хотя бы одному из критериев ст. 252 НК, налоговую базу по УСН они не уменьшают, даже если присутствуют в перечне разрешенных расходов.

Если вы продаете покупные товары, то расход учитывается по последней из дат:

• дата оплаты поставщику;
• дата получения от поставщика товаров, работ или услуг;
• дата реализации товара конечному покупателю.

Расходы на оплату труда учитываются в день выплаты зарплаты.
НДФЛ, который вы удерживаете у работников и перечисляете в бюджет, является частью зарплаты, поэтому и учитывается в расходах в составе сумм оплаты труда на дату погашения задолженности по зарплате перед работником.
Расходы на уплату налогов, взносов и сборов принимаются в затраты датой их перечисления в бюджет, но только в рамках исчисленных сумм. Т.е. переплата налога или взносов не может включаться в уменьшение
налоговой базы. И, конечно, пени и штрафы по налогам, в расходы не включаются, поскольку экономически не обоснованы.
Основные средства и нематериальные активы учитываются по особым правилам, совсем не так, как при расчете налога на прибыль. Прежде всего, при УСН нет амортизации. Хотя основные средства все-таки называются амортизируемым имуществом в терминах Налогового кодекса.
Стоимость основного средства списывается в расходы равными долями в течение одного календарного года,
начиная с того квартала, в котором оно введено в эксплуатацию. Расходы учитываются на последнее число квартала: на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря. Так, к концу года приобретённое имущество должно быть полностью списано.